注册会计师《审计》复习题
单项选择题
1. 如果在审计报告日前识别出重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位管理层拒绝修改，注册会计师应当采取的措施不包括（ ）。
A、在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致
B、拒绝提交审计报告
C、解除业务约定
D、发表保留意见或否定意见
2. ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师负责货币资金项目审计，为证实甲公司在临近2013年12月31日签发的支票都已登记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A、检查2013年12月31日的银行对账单
B、函证2013年12月31日的银行存款余额
C、检查2013年12月31日的银行存款余额调节表
D、检查2013年12月的支票存根和银行存款日记账
3. 下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是（ ）。
A、在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿
B、不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
C、如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动
D、永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划
4. 注册会计师在确定重要性水平时，下列有关说法中，不正确的是（ ）。
A、注册会计师应当在制定具体审计汁划时，确定财务报表层次的重要性水平
B、在确定基准时，需要考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目
C、通常说来，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益(如税前利润、营业收入、毛利和费用总额)，以及所有者权益或净资产
D、注册会计师应当确定适用于那些发生的错报金额虽然低于整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者经济决策的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
5. 关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（ ）。
A、三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者
B、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
C、财务报表的预期使用者即审计报告的收件人
D、是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一
6. 在确定审计证据的相关性时，下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是（ ）。
A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
7. 关于在审计报告中提及专家工作，下列说法中错误的是（ ）。
A、除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B、除非法律法规另有规定，注册会计师不应在任何意见的审计报告中提及专家工作
C、在发表无保留意见的情况下，如果法律法规要求提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
D、在发表任何意见的情况下，如果提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
8. 在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（ ）。
A、被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策
B、被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
C、注册会计师发现管理层的舞弊行为
D、注册会计师实施的具体审计程序的性质
9. ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间相互合作，并存在下列关系中的一种，其中不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是（ ）。
A、使用共同的名字、字号和标识
B、定期交流客户资料、收费等信息
C、拥有共同的经营战略和质量控制政策
D、共同分担开发审计方法的成本
10. 会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，时间上的要求是（ ）。
A、每年至少一次
B、每半年至少一次
C、每年至少两次
D、每两年至少一次
11. 注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是（ ）。
A、充分性和适当性
B、适当性和完整性
C、相关性和完整性
D、适当性和可理解性
12. 关于注册会计师实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，下列说法中正确的是（ ）。
A、进一步审计程序的时问仅指注册会计师何时实施进一步审计程序
B、进一步审计程序的时间仅指审计证据适用的期间或时点
C、确定的重要性水平越低，进一步审计程序的范围越小
D、进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型
13. 下列各项中，属于注册会计师运用分层抽样方法的主要目的的是（ ）。
A、减少样本的非抽样风险
B、无偏见地选取样本项日
C、仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率
D、降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模
14. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师拟测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的调整是否适当，下列程序中，不相关的是（ ）。
A、向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
B、选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试
C、考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
D、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
15. 注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士不必具备的是（ ）。
A、了解相关法律法规和审计准则的规定
B、在会计师事务所专职执业5年以上
C、了解与被审计单位所处行业相关的会计知识和审计问题
D、了解注册会计师的审计过程
16. 在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是（ ）。
A、注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠
B、对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠
C、如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据
D、从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的
17. 下列各项中，不属于注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点的是（ ）。
A、审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准
B、审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性
C、审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
D、审查是否正确划分资本性支出和收益性支出
18. 在了解被审计单位内部控制时，下列程序中，注册会计师通常不会实施的是（ ）。
A、查阅内部控制手册
B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C、重新执行某项控制
D、现场观察某项控制的运行
19. 甲注册会计师作为项目合伙人负责A公司(上市公司)2013年度财务报表审计业务，会计师事务所安排进行独立的`项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是（ ）。
A、该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行
B、在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之问出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项
C、在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项日质量控制复核
D、为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一星期内完成
20. 注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（ ）。
A、若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见
B、无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及
C、应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露
D、若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明’
21. 对于销售收入，注册会计师比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，针对的主要认定是（ ）。
A、完整性
B、发生
C、准确性
D、截止
22. 下列情形中可认定为网络事务所的是（ ）。
A、天信会计集团采取加盟方式组建审计集团，采取同一质量控制政策和程序，为统一形象，公司名称统一标准为如：天信万和、天信地明等
B、由于公司股权发生变化，某事务所已经退出原网络，但协议约定可继续使用原网络事务所的名称一年
C、A和B会计师事务所为提高员工的专业能力进行合作，共同使用双方培训室、共同聘请专家培训、互派公司资深讲师授课等
D、为提高职业道德水平和在社会公众中的形象，由部分会计师事务所共同发起了“莲花”联盟，联盟组织的成员可在宣传材料上提及本所是‘‘莲花’’联盟的成员
23. 在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。通常情况下，下列事项中，可以作为变更审计业务约定条款合理理由的是（ ）。
A、管理层限制对应收账款执行函证程序
B、出于保密考虑，管理层不允许注册会计师检查有形资产
C、被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解
D、自然环境恶劣导致注册会计师无法实施监盘程序
24. 关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中正确的是（ ）。
A、审计中发现的重大问题必须采用书面沟通
B、在上市实体审计中，关于注册会计师的独立性，必须采用书面沟通
C、口头形式的沟通无须记录于审计工作底稿
D、财务报表审计中识别出故意和重大的违反法律法规行为，注册会计师尽快通报给治理层是不恰当的
25. 监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是（ ）。
A、对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施
B、参与项目质量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作
C、会计师事务所应当每年至少…次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员
D、会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录
多项选择题
26. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（ ）。
A、控制测试
B、了解被审计单位及其环境
C、细节测试
D、实质性分析程序
27. 下列注册会计师针对审计抽样作出的判断中正确的有（ ）。
A、当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
B、注册会计师未能适当定义误差，将导致抽样风险
C、使用统计抽样可以减少审计过程中的专业判断
D、相比于误拒风险和信赖不足风险而言，注册会计师更加关注误受风险和信赖过度风险
28. 下列会计师事务所在对被审计单位财务报表审计业务执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法正确的有（ ）。
A、由于A注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目合伙人，因此要求A对质量控制制度承担最终责任
B、要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序
C、由于被审计单位为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与被审计单位建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人
D、确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
29. 甲注册会计师在检查资产负债表的编制时，针对报表项目的填列数字关系进行了检查，以下关于资产负债表中项目填列的说法中不正确的有（ ）。
A、报表中“货币资金”项目，根据库存现金和银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列
B、报表中“应付职工薪酬”项目，根据应付职工薪酬总账科目的期末余额填列
C、报表中“应收账款”项目，根据应收账款和应付账款两个科日所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列
D、报表中“存货”项目，根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目的期末余额分析汇总填列
30. 注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（ ）。
A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B、评价遵守职业道德规范的情况
C、详细了解被审计单位及其环境
D、就审计业务约定条款达成一致意见
31. 下列有关重要性的表述中不正确的有（ ）。
A、注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性
B、在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性
C、为了确定重要性，注册会计师需要为选定的基准确定百分比时运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当
D、注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险
32. 下列情形中，通常表明存在值得关注的内部控制缺陷的有（ ）。
A、被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
B、管理层无力监督财务报表编制
C、注册会计师实施程序发现被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报
D、重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
33. 关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的有（ ）。
A、注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
B、假定收入确认存在舞弊风险，是指注册会计师将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
C、收入确认舞弊，既可能体现为虚增收入或提前确认收入，也可能体现为少计收入或延后确认收入
D、注册会计师可以通过分析月度或季度销售量变动趋势评估收入确认舞弊风险
34. 在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，如果仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中不正确的有（ ）。
A、需要对系统环境了解与评估
B、不需要验证人工控制
C、需要验证系统应用控制
D、需要了解、验证系统一般性控制
35. 关于期初余额审计的目标，下列说法正确的有（ ）。
A、确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
B、期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用
C、确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露
D、确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础做出恰当的会计处理和充分的列报与披露
